本局表示，依財政部87年12月30日台財稅第871980772號函釋規定，非中華民國境內居住之個人，而有中華民國來源所得者，其配偶如屬中華民國境內居住之個人時，非中華民國境內居住之個人可選擇依所得稅法第15條規定與其配偶合併申報，或依同法第73條之規定課徵所得稅。

本局進一步說明，納稅義務人為中華民國境內居住者，配偶為非居住者，若該配偶有中華民國來源所得，可選擇與納稅義務人合併申報，或依所得稅法第73條規定申報納稅；相關課稅規定如下：

一、依所得稅法第15條規定：納稅義務人之配偶有所得稅法第14條規定之各類所得時，應由納稅義務人合併報繳，得減除相關免稅額、扣除額。

二、依所得稅法第73條之規定：非居住者有屬於所得稅法第88條規定應辦理扣繳之各項所得，其應納所得稅應由扣繳義務人於給付時，依規定之扣繳率就源扣繳；如有非屬扣繳範圍之所得，依相關規定申報納稅。其所得不再併入其居住者配偶之綜合所得總額申報，故其扣繳稅款及依規定稅率申報納稅之稅額不得扣抵，並不得再減除相關之免稅額、扣除額。

本局呼籲，夫妻除有上述情形，及所得年度中結婚或離婚者，可選擇分開申報，或夫妻之一方符合受扶養規定得由成年子女列報為扶養親屬外，均應依所得稅法第15條規定合併申報。