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本局表示，以自己之資金無償為子購買農地，依遺產及贈與稅法第5條第3款規定應以贈與論課徵贈與稅。另依最高法院53台上1456號判例規定，父母向他人購買不動產，而約定逕行移轉登記為其子女名義，不過為父母與他人間為未成年子女利益之契約，在父母與未成年子女之間既無贈與不動產之法律行為，自難謂該不動產係由父母移轉之贈與。準此，前揭課徵標的並非農地，自無遺產及贈與稅法第20條第1項第5款不計入贈與總額之適用。
本局進一步表示，該條文開宗明義即闡明「以自己之資金，無償為他人購置財產者」，是不論其購置之財產為動產或不動產，其贈與標的均係「自己之資金」，至該條文後段「但該財產為不動產者，其不動產。」應僅係財產價值之估價規定，並無遺產及贈與稅法第20條第1項第5款農業用地不計入贈與總額之適用。
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