營業人因進貨退出或折讓而收回之營業稅額，應於發生之當期進項稅額中扣減

本局指出，依加值型及非加值型營業稅法第15條第1項及第2項後段規定，營業人當期銷項稅額扣減進項稅額後之餘額，為當期應納或溢付營業稅額；營業人因進貨退出或折讓而收回之營業稅額，應於發生進貨退出或折讓之當期進項稅額中扣減之。

本局指出：轄內營業人甲公司於95年5月及6月間因進貨退出或折讓而收回之營業稅額60萬餘元，未於發生之當期進項稅額中扣減，經本局查獲，核定補徵營業稅額60萬餘元，並處罰鍰60萬餘元。該公司不服主張本件並無故意應予免罰云云，申經復查及訴願均遭駁回，仍執前詞提起行政訴訟，經臺北高等行政法院判決略以，本件調查基準日為95年9月4日，該公司於95年9月15日申報95年7-8月營業人銷售額與稅額申報書時，始在「稅額計算」項目「本期（月）申報留抵稅額」欄申報上期漏報系爭收回之營業稅額，足證該公司係於調查基準日之後始申報系爭收回之營業稅額，核與稅捐稽徵法第48條之1第1項第2款之免罰規定要件不合，該公司主張免罰，自屬無法採憑，另按行政罰法第7條第1項規定：「違反行政法上義務之行為非出於故意或過失者，不予處罰。」是行為人縱無故意，但如有疏忽之過失行為仍應受罰等由，予以駁回。

本局提醒營業人，平時記帳應詳加檢查各項憑證，如有疏忽漏報營業稅額，應儘速依稅捐稽徵法第48條之1規定，自動向稅捐稽徵機關補報並補繳所漏稅款，以免受罰。