|
營利事業列報銷貨退回時應注意事項
本局表示：營利事業列報銷貨退回時，應在存貨明細帳上記載沖轉退回貨品之數量；商品退回年度與銷貨年度不同時，應列報於商品實際退回年度。
本局說明，依營利事業所得稅查核準則第19條第1項規定：「銷貨退回已在帳簿記錄沖轉並依統一發票使用辦法第20條規定取得憑證，或有其他確實證據證明銷貨退回事實者，應予認定。未能取得有關憑證或證據者，銷貨退回不予認定，其按銷貨認定之收入，並依同業利潤標準核計其所得額」及財政部67年7月3日台財稅第34268號函規定：「營利事業之銷貨於次年度發生退回，其銷貨退回因所屬會計年度不同，應列為次年度銷貨退回處理。」，營利事業發生銷貨退回時除依統一發票使用辦法第20條規定取具合法憑證，應注意須將退回之商品數量、金額，於存貨明細記帳上記錄沖轉，調減營業成本，並列報於商品退回年度營業收入減項。
本局並提供下列2則營利事業所得稅案例供大家參考。
（一）甲公司95年度依規定取得買受人出具之「銷貨退回、進貨退出證明單」列報銷貨退回，惟公司因存貨明細帳未記載沖轉退回貨品之數量，短報期末存貨，致虛增營業成本而遭國稅局補徵95年度營利事業所得稅並處罰鍰。
（二）乙公司96年2月取得買受人出具之銷貨退回證明單，公司以該銷貨退回係屬95年度之銷貨，且在辦理95年度營利事業所得稅結算申報前取具買受人出具之證明，列報為95年度銷貨退回，惟經國稅局查核該銷貨實際退回年度為96年度，依上述財政部函釋規定，應列報為96年度銷貨退回。
本局特別籲請營利事業列報銷貨退回時依應依據稅法正確申報，以維自身權益，若有任何疑問可洽本局免費服務電話0800-000321查詢。
|
