應付未付之費用或損失，超過2年仍未給付者，應轉列其他收入

本局表示：依營利事業所得稅查核準則第108條之1規定：營利事業機構帳載應付未付之費用或損失，逾2年而尚未給付者，應轉列「其他收入」科目，俟實際給付時再以營業外支出列帳。
本局最近查核轄內某科技公司94年度營利事業所得稅結算申報案件，發現該公司資產負債表列報鉅額應付費用，其中部分為92年間使用國外專利所列報之應付權利金，經查該費用已超過2年尚未支付，本局即依前揭查核準則規定，轉列當年度「其他收入」。
本局特別呼籲，營利事業如有逾2年應付未付之費用或損失，應轉列「其他收入」，以免被國稅局調整補稅。