個人除持有一年以上之自用住宅用地拆除改建房屋出售者外，均應辦理營業登記

本局表示，個人提供土地自行出資建屋或與建設公司合建分屋並出售，屬於加值型及非加值型營業稅法規定應課徵營業稅的範圍，除土地所有權人將持有1年以上之自用住宅用地拆除改建房屋出售者外，均應辦理營業登記，課徵營業稅及營利事業所得稅。本局指出，依照加值型及非加值型營業稅法第1條規定：「在中華民國境內銷售貨物或勞務及進口貨物，均應依本法規定課徵營業稅。」及第3條第1項規定「將貨物之所有權移轉與他人，以取得代價者，為銷售貨物。」所以在中華民國境內建屋出售，係屬在我國境內銷售貨物，應依前開規定辦理。本局並指出，土地所有權人「持有1年以上」，係指自戶籍遷入日至房屋核准拆除日屆滿1年，或自戶籍遷入日至建造執照核發日屆滿1年而言：而「自用住宅用地」，係指土地稅法第9條規定之自用住宅用地，且都市土地未超過3公畝或非都市土地未超過7公畝者為限，其用地超過上開標準者，則應辦理營業登記。