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中區國稅局重點新聞 2015/06/12    首頁 > 知識分享 > 國稅局歷史新聞 > 中區國稅局新聞列表
（臺中訊）財政部中區國稅局表示，營利事業呆帳損失應於實際發生年度認列，不得任意選擇。依營利事業所得稅查核準則第94條第5款規定，應收帳款、應收票據及各項欠款債權，因債務人倒閉、逃匿、重整、和解或破產宣告或其他原因，致債權之一部或全部不能收回者，或因債權中有逾期2年，經催收後，未能收取本金或利息者，視為實際發生呆帳損失，應於發生當年度沖抵備抵呆帳。
該局指出，依上開規定，債權逾期2年經催收後未能收取者得列為呆帳損失，所稱債權逾期2年，係自該項債權原到期應行償還之次日起算，並應以存證信函催收取具郵政事業已送達之存證函、或遭拒收或人已亡故為由退回之存證函，或向法院訴追之催收證明。
該局查核甲公司101年度營利事業所得稅結算申報案件時，甲公司列報應收乙公司債權1,000萬元之呆帳損失，該筆應收帳款係89年至92年間銷售予乙公司之貨款，甲公司於94年9月間即向法院聲請對乙公司之支付命令及取得確定證明書，依前揭規定，該筆債權已逾期2年，且已取具向法院訴追之催收證明，呆帳實際發生年度應為94年度，惟甲公司至101年度才列報呆帳損失，經該局剔除補稅170萬元。
該局呼籲，營利事業發生呆帳損失應依其發生原因，於實際發生年度認列，以免因認列年度錯誤，而遭剔除補稅，若有任何疑問，可撥免費電話0800-000321或利用該局網站(網址：http://www.ntbca.gov.tw)，點選網頁電話，該局將竭誠為您服務。（提供單位：審查一科李旻靜，電話：04－23051111轉7112）。
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