兼營投資業務之營業人於年度中所收之現金及股票股利收入，應於當年度最後一期將該年股利收入列入免稅銷售額

財政部78年5月22日台財稅第780651695號函釋：「…兼營投資業務之營業人於年度中所收之股利收入，為簡化報繳手續，得暫免列入當期之免稅銷售額申報，俟年度結束，將全年股利收入，彙總加入當年度最後一期之免稅銷售額申報計算應納或溢付稅額，並依『兼營營業人營業稅額計算辦法』之規定，按當年度不得扣抵比例計算調整稅額，併同繳納。…」。另依加值型及非加值型營業稅法第51條第5款：「納稅義務人，有左列情形之一者，除追繳稅款外，按所漏稅額處1倍至10倍罰鍰，並得停止其營業……五、虛報進項稅額者。」。
該局表示，營業人於年度中利用閒置資金投資其他公司的股票所收之股利收入，或投資國外營利事業所取得之國外股利收入應依前揭規定辦理申報，以免觸犯加值型及非加值型營業稅法第51條規定，因虛報進項稅額而受罰，得不償失。
該局特別呼籲，營業人如有投資其他公司或投資國外營利事業之股票，於年度中所收之現金及股票股利收入，別忘了在年底時應依「兼營營業人營業稅額計算辦法」作年度調整並補繳營業稅。如有任何疑問，可撥免費服務電話0800-000-321，該局將竭誠為您服務。（提供單位：稽核科張惠蘭，電話：04-23051111轉1813）