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北區國稅局重點新聞 2016/03/22    首頁 > 知識分享 > 國稅局歷史新聞 > 北區國稅局新聞列表
營利事業支付國外代理商或代銷商之佣金，已辦理結匯者，應提示結匯證明及仲介文件供核

本局表示，本局轄區Ａ公司102年度營利事業所得稅結算申報，列報佣金支出2千6百萬元，Ａ公司雖提示佣金合約、商業發票及水單（銀行賣出外匯水單收據）及其他相關文件等資料供核，惟經查核除合約簽署人與當時之代表人不符外，另各筆水單之匯款分類皆書明「已進口之貨款（貨物已經國內通關進口後支付之貨款）」核與「貿易佣金及代理費支出（貿易有關的服務所支付之佣金及代理費用）」之匯款分類不符，且提示之文件未載明居間仲介之貨品名稱、數量、價格及交易條件等，無法證明有仲介之事實，否准認列。
本局指出，營利事業所得稅查核準則第92條第1款及第5款第4目前段規定：「一、佣金支出應依所提示之契約，或其他具居間仲介事實之相關證明文件，核實認定。……五、佣金支出之原始憑證如下……（四）支付國外代理商或代銷商之佣金，應提示雙方簽訂之合約；已辦理結匯者，應提示結匯銀行書明匯款人及國外受款人姓名（名稱）、地址、結匯金額、日期等之結匯證明。」 是銀行出具之水單為證明匯款人、受款人、支付金額及其性質之原始憑證，皆應與所列報之項目內容一致，方符上開查核準則規定，另列報佣金支出尚須提示居間仲介事實之往來文件，始可據以核實認定。

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