主旨：

營利事業購入短期票券未到期前出售損益認列疑義（財政部87.12.14台財稅第八七一九七九五九六號函）。

說明：

「短期票券」依照現行法令規定，係指一年以內到期之國庫券、可轉讓之銀行定期存單、銀行承兌匯票、商業本票及其他經財政部核准之短期債務憑證。短期票券市場除能便利工商業運用或籌措短期資金，且具調節金融之功能，惟短期票券之利息所得如按一般利息所得申報課稅，則各持有人須按其持有期間分別計算利息所得，不僅殊多不便，且承受人在估算其全年課稅所得及應適用之邊際稅率前，自不願輕易承受短期票券，結果必影響票券之流通，有損票券市場之功能。為配合短期票券市場之建立並促進其功能計，爰於所得稅法第十四條第四類利息所得及第二十四條規定「短期票券到期兌償金額超過首次發售價格部分為利息所得，除依所得稅法第八十八條規定扣繳稅款，不併計綜合所得總額或營利事業所得額」。短期票券利息所得既基於分離簡便課稅之原則，營利事業購入短期票券，在未到期前出售發生之所得，並不發生繳納所得稅問題，亦免予併計營利事業所得額；至其在未到期前出售發生之損失，亦不得列為費用或損，於計算營利事業所得額時減除。 註：參考財政部87.7.23台財稅第八七一九五四八○一號函。